SII - Oficio N°2162 (23-08-2021)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento de créditos por IDPC e impuestos extranjeros asociados a dividendos absorbidos por pérdidas tributarias, indicando su registro en el SAC y su imputación como PPUA, con efectos sobre su devolución y extinción.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2162, de 23.08.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad matriz chilena, tributando bajo el régimen del artículo 14, letra A), de la LIR, planea remesar utilidades al exterior a un contribuyente del impuesto adicional domiciliado en un país con convenio de doble tributación. Estas remesas se financiarán con dividendos de filiales chilenas, que tienen créditos por IDPC e impuestos pagados en el extranjero (artículo 41 A de la LIR). La sociedad matriz tiene una pérdida tributaria al cierre de 2020 que absorberá los dividendos.

• Consultas específicas planteadas al SII
Confirmación de los siguientes criterios sobre el registro de créditos en el SAC:
a) Incorporar al SAC el crédito por impuestos finales originado por impuestos pagados en el extranjero asociados al dividendo absorbido.
b) Incorporar al SAC el crédito de primera categoría asociado a la renta no imputada a la pérdida tributaria, en la parte del dividendo que supera el límite del 90% para el año 2021.
c) Imputar en la declaración anual el crédito por IDPC asociado a la renta imputada a la pérdida tributaria (sin derecho a devolución) y reponer cualquier excedente en el SAC.

• Argumentos del consultante (si se expo...