SII - Oficio N°761 (08-03-2022)

El SII se pronuncia sobre el costo tributario de una inversión aumentado por la distribución de goodwill tributario, en el contexto del artículo 38 bis N° 5 de la LIR, para la disolución y liquidación de una sociedad filial. Ratifica la deducibilidad como gasto de la pérdida por castigo de inversión.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 761 de 08.03.2022, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Se refiere al costo tributario de inversión, aumentado por la distribución de goodwill tributario, para efectos del artículo 38 bis, N° 5, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXX SpA adquirió el 80,95% de ZZZ SpA, propietaria de sociedades de inversión que a su vez controlaban subsidiarias/restaurantes y franquiciadoras. Posteriormente, XXX SpA absorbió a YYY SpA (generando un goodwill tributario) y BBB absorbió a las sociedades de inversión. Ahora se evalúa disolver, liquidar y dar término de giro a BBB.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si, para efectos del artículo 38 bis, N° 5 de la LIR, al disolver BBB, XXX SpA puede usar como costo tributario de la inversión total realizada en BBB el valor de adquisición original más el goodwill distribuido, y si la diferencia entre ese costo y el valor tributario de los activos adjudicados puede reconocerse como gasto deducible.

• Argumentos del consultante: La empresa estima que la inversión total realizada en BBB equivale al valor de aporte o adquisición más el goodwill tributario distribuido, lo que generaría una pérdida...