SII - Oficio N°1607 (17-05-2022)

El SII, mediante el Oficio N° 1607 de 2022, clarifica la determinación de resultados de instrumentos derivados según la Ley N° 20.544 y las consecuencias de no presentar las declaraciones juradas exigidas, ratificando la imposibilidad de deducir pérdidas o gastos.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 1607 de 17.05.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Forma de determinar los resultados provenientes de instrumentos derivados según la Ley sobre Impuesto a la Renta. Artículos 31 de la LIR, 5 y 13 de la Ley N° 20.544, y Ley N° 21.210.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Contribuyentes de primera categoría (renta efectiva según contabilidad completa) que celebraron contratos de derivados de largo plazo (cobertura de pasivos) en 2012 y 2013, no presentaron oportunamente las declaraciones juradas exigidas por el artículo 13 de la Ley N° 20.544 para deducir gastos y pérdidas asociadas. Se consulta cómo determinar los gastos y pérdidas no deducibles ante este incumplimiento.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Confirmar si la utilidad o pérdida de instrumentos derivados se determina según el N° 4 del artículo 5° de la Ley N° 20.544, considerando el resultado neto de liquidaciones parciales y la variación del valor justo del instrumento.
2. Confirmar si los contribuyentes con errores u omisiones en las obligaciones informativas de la Resolución Ex. N° 114 de 2012 deben reversar la pérdida asociada al derivado (resultado neto de liquidaciones parciales y variación del valor justo), sin reversar partidas...