SII - Oficio N°1743 (27-05-2022)

El SII, mediante el Oficio N° 1743 de 2022, establece que los pagos parciales de facturas gravadas con IVA se imputan primero al ingreso del régimen tributario (Art. 14 D) N° 3 y 8 LIR) y luego al IVA, debiendo acreditarse el método de imputación en fiscalización.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1743, de 27 de mayo de 2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Cómputo de ingresos y egresos pagados parcialmente en la determinación de la base imponible del Impuesto de Primera Categoría (IDPC) según el artículo 14, letra D), números 3 y 8 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Se cita la Circular N° 42 de 2020.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre la forma de reconocer ingresos y egresos gravados con IVA, cuando el pago es parcial, en el régimen tributario del artículo 14, letra D), números 3 y 8 de la LIR. Se presenta el caso de una sociedad que emite una factura por $$$$ + IVA y recibe un abono de $$$. También recibe una factura de proveedor por $$$ + IVA y paga $$$. Se plantean tres alternativas: (a) lo abonado se imputa primero al IVA; (b) lo abonado se imputa al ingreso/egreso neto; (c) se prorratea el monto abonado respecto del total de la factura.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) ¿Cómo se deben reconocer los ingresos y egresos en los supuestos señalados? 2) Si queda a elección del contribuyente, ¿cómo se sustenta el supuesto aplicado en una fiscalización? ¿Depende de las condiciones contractuales? 3) Si se debe optar por un supuesto, ¿el criterio aplicado debe mant...