SII - Oficio N°2034 (30-06-2022)

El SII se pronuncia sobre la documentación tributaria para servicios de educación online exentos de IVA prestados por una empresa chilena a través de plataforma digital extranjera, confirmando la exención y las obligaciones de la plataforma.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2034, de 30.06.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos. Materia: Documentación tributaria en servicios prestados a través de plataforma digital extranjera.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa chilena (SpA), con giro exento de IVA (talleres de maternidad), tiene un convenio con una plataforma extranjera inscrita para el pago de IVA en Chile. La plataforma ofrece cursos grabados de la SpA y recibe los pagos directamente, transfiriendo el monto a la SpA (en USD) menos su comisión.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Qué documento tributario debe emitir la SpA por las ventas de cursos, considerando que pueden ser vendidos tanto en Chile como en el extranjero?
2. Si la SpA informa su RUT a la plataforma para que emita una invoice sin IVA, ¿debería la SpA emitir una factura de compra, asumir el IVA como no recuperable y pagar el IVA débito fiscal retenido? ¿Puede la SpA evitar informar su RUT y asumir el IVA cobrado en la invoice como no recuperable?
3. ¿Los cursos vendidos en el extranjero pueden considerarse “exportación de servicios digitales” gravados con IVA? Si es así, ¿aplica la proporcionalidad del IVA crédito fiscal para la invoice em...