SII - Oficio N°3707 (28-12-2022)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del art. 64 del Código Tributario y la norma general antielusión (NGA) en una reorganización empresarial. Concluye que la aplicabilidad de la NGA se determinará en la instancia de fiscalización, analizando la reorganización en su conjunto.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3707, de 28.12.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección de Fiscalización, Oficina Análisis de Elusión. Materia: Artículo 26 bis del Código Tributario y consulta sobre la aplicación de las facultades de tasación del artículo 64 del Código Tributario en un proceso de reorganización. Se consulta si resulta procedente aplicar la Norma General Antielusiva (NGA).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un consultante, en calidad de asesor, solicita al SII confirmar el tratamiento tributario aplicable a una reestructuración societaria que incluye la asignación de participaciones a empresas individuales de accionistas, la constitución de sociedades holding mediante el aporte de las participaciones asignadas, y procesos de división y fusión. El objetivo declarado es distinguir líneas de negocio, proteger activos inmobiliarios y generar una estructura para obtener mejores condiciones de financiamiento. La estructura inicial involucra a dos personas naturales (PN1 y PN2) como accionistas de dos sociedades (Sociedad Anónima AAA y Sociedad por Acciones BBB). Se detallan los giros de cada sociedad y la posesión de bienes inmuebles.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar que no son aplicables las f...