SII - Oficio N°1542 (24-05-2023)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del art. 10 de la LIR en una fusión intragrupo de filiales holandesas, donde la sociedad absorbida posee indirectamente un activo subyacente en Chile, determinando la no aplicación del impuesto adicional del art. 58 N°3 si se cumplen ciertos requisitos.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 1542, de 24.05.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a la aplicación del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en una fusión intragrupo, existiendo indirectamente en la sociedad absorbida un activo subyacente situado en Chile.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: A, compañía japonesa, planea fusionar sus filiales holandesas B (absorbida, dueña del 100% de C, residente en España, que a su vez posee el 12% de la entidad chilena D) y E (absorbente). La fusión busca reducir gastos administrativos. Se indica que la fusión es tributariamente neutra según la legislación holandesa.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la fusión de B en E produce efectos tributarios en Chile y si genera una ganancia de capital según el N° 3 del artículo 58 de la LIR, siempre que los activos y pasivos de B mantengan su valor tributario. También se consulta sobre la obligación de informar este proceso al SII mediante el formulario N° 1921.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la fusión es tributariamente neutra según la legislación holandesa y que, por lo tanto, no debería generar efectos tributarios en Chile.

• Doctrina administrativa, normati...