SII - Oficio N°1792 (22-06-2023)

El SII se pronuncia sobre la valoración de bienes en la herencia de un causante dueño de una empresa individual, indicando que debe aplicarse el artículo 46 letra f) de la Ley 16.271, valorando los activos individualmente y deduciendo el pasivo acreditado, sin usar el capital propio tributario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1792, de 22.06.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Técnica Tributaria. Materia: Herencias, asignaciones y donaciones – Ley N° 16.271 – Art. 46 letra f) – Circular N° 19 de 2004. Valoración de bienes en herencia de un causante que era dueño de una empresa individual.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un asesor tributario busca confirmar si es correcto el cálculo del impuesto a las herencias de un causante fallecido en 2019 que era empresario individual con contabilidad completa. Se habría incurrido en un error al duplicar partidas del balance en la declaración del impuesto a las herencias, por lo que se solicita una devolución por impuestos pagados en exceso. El asesor propone usar el capital propio tributario a la fecha del fallecimiento, agregar valores con tratamiento especial (como bienes raíces) y deducir el valor contable de estos bienes para evitar la duplicación. La Unidad del SII no estaría de acuerdo con esta deducción.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es correcto el procedimiento de cálculo propuesto por el asesor para subsanar el error en la declaración del impuesto a las herencias, que consiste en utilizar el capital propio tributario a la fecha del fallec...