SII - Oficio N°2937 (28-11-2023)

El SII, mediante el Oficio N° 2937 de 2023, se pronuncia sobre la aplicación del Art. 64 del Código Tributario en reorganizaciones empresariales. La optimización tributaria como único fin podría ser considerada elusión, habilitando tasación y fiscalización.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2937, de 28 de noviembre de 2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del artículo 64 del Código Tributario y disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario, sobre facultades de tasación. Subdirección Fiscalización, Oficina Análisis de Elusión.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad matriz (AAA) de un grupo empresarial (acogido al régimen semi-integrado del artículo 14 letra A de la LIR) posee el 100% de las empresas BBB (con utilidades tributarias con créditos sujetos a restitución) y CCC (con pérdidas tributarias). Se planea una reorganización donde AAA aportará su participación en BBB a CCC a valor tributario. Posteriormente, BBB distribuirá utilidades a CCC, quien solicitará devolución de PPUA.

• Consultas específicas planteadas al SII: (1) Si la optimización de la carga tributaria es una razón de negocios legítima que inhiba al SII de tasar el aporte a CCC. (2) Si la falta de una razón de negocios legítima impide la devolución de PPUA, o si la tasación y la devolución son procesos independientes. (3) Si la reorganización y sus efectos constituyen abuso o simulación.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante busca conf...