SII - Oficio N°2938 (28-11-2023)

El SII, mediante el Oficio N° 2938 de 2023, indica que una fusión donde la absorbente tiene pérdidas no es, en principio, elusiva. No obstante, las circunstancias específicas podrían modificar esta conclusión, especialmente si se busca compensar utilidades evitando impuestos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2938, de 28.11.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a la consulta sobre si una fusión, en la que la sociedad absorbente registra pérdidas acumuladas, puede calificarse como elusiva, a la luz de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario. La consulta se realiza al amparo del artículo 26 bis del Código Tributario, siendo considerada no vinculante según la Resolución Exenta N°112 de 2021.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Tres sociedades de responsabilidad limitada (A, B y C), acogidas al régimen 14 A de la LIR, buscan fusionarse para reducir costos y simplificar procesos. Las sociedades A y C tienen utilidades según balance y renta líquida positiva, mientras que la sociedad B (absorbente) tiene pérdidas según balance y renta líquida negativa, con pérdidas de arrastre. Las tres sociedades tienen la misma composición y porcentaje social y no han sufrido cambios en su giro o actividad económica en los últimos doce meses.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si B puede absorber la utilidad de A y C e imputar su pérdida tributaria contra la utilidad de las absorbidas, y si esta reorganización podría calificarse como elusiva.

• Argumentos del consultante (si se exponen e...