SII - Circular N°12 (30-01-2025)

La Circular N°12 del SII imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.713 a la LIVS, incluyendo cambios en territorialidad de servicios, venta de activo inmovilizado en reorganizaciones, estimación de impuestos y régimen simplificado para no residentes.

• Datos básicos de la circular
Circular N°12, emitida el 30 de enero de 2025, por la Subdirección Normativa, Impuestos Indirectos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Contexto normativo y objetivo
La circular imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.713 a diversos artículos de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). La ley busca asegurar el cumplimiento de obligaciones tributarias dentro del pacto por el crecimiento económico y la responsabilidad fiscal.

• Alcance y ámbito de aplicación
Las instrucciones se refieren a las modificaciones de los artículos 5°, 8° letra m), 20, 83 y al Párrafo 7° bis del Título II de la LIVS.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos

1. Modificaciones al Artículo 5°:

• Se elimina la referencia al artículo 8 letra n) y se reemplaza "digital" por "remota" en el inciso tercero. Esto amplía las presunciones de territorialidad a todos los servicios prestados remotamente, no solo los digitales.
• Se mantiene la vigencia de la Circular N° 42 de 2020.

2. Nuevo Párrafo Tercero de la Letra m) del Artículo 8°:

• Se incorpora una norma especial antielusión (NEA) que permite gravar con IVA la venta de bienes del activo inmovilizado en reorganizaciones empresariales cuyo objeto...