SII - Oficio N°149 (23-01-2025)

El SII analiza si la cesión de una opción de compra derivada de un leasing, evitando el IVA en la venta del vehículo, constituye elusión según los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario. Concluye que podría ser elusiva si carece de justificación económica y el único fin es evitar el IVA.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N°149, de 23.01.2025, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Análisis de posible elusión en la cesión de opción de compra de un leasing (Art. 4° bis, 4° ter, 4° quáter, 26° bis del Código Tributario; Art. 2 N°1, Art. 8 de la Ley del IVA).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un consultante plantea dos casos relacionados con la venta de vehículos adquiridos mediante leasing. Caso N°1: La empresa A ejerce la opción de compra y vende el vehículo al mes siguiente, operación afecta a IVA. Caso N°2: La empresa A cede la opción de compra a un tercero, evitando adquirir el vehículo directamente. La cesión se realiza por un monto mayor a la última cuota del leasing, pero menor al valor de mercado del vehículo. El consultante no encuentra justificación de negocio para la cesión en lugar de la compraventa directa.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿La operación descrita en el Caso N°2 sería considerada elusiva? ¿Debe la cesión de derechos realizarse al valor de la última cuota o al valor de mercado del vehículo?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante sugiere que no hay justificación de negocio para la cesión de derechos y cuestiona si el precio de la cesión debe ser el de la última...